MAN 3038/3039 Internprising

GJELDER FOR STUDIEÅRET 2014/2015

MAN 3038/3039 Internprising


Kursansvarlig
Ole Gjems-Onstad

Institutt
Institutt for regnskap - revisjon og jus

Semester
Se studieplan for aktuelt studium

Studiepoeng
15

Undervisningsspråk
Norsk

Innledning


    Læringsmål

    Læringsmål

    Kunnskapsmål – ha kjennskap til regler om

    - Prinsipper for fastsettelse av riktig internpris mellom beslektede selskaper
    - OECDs transfer pricing guidelines – 2010 versjonen
    - OECDs guidelines on the attribution of profits to permanent establishments
    - internprising etter skatteloven § 13-1
    - dokumentasjon av interprising
    - fastsettelse av internpris i forskjellige bransjer
    - internprising for immaterielle eiendeler
    - forskjeller i internpriser for skatte- og toll-/avgiftsformål
    - prosedyrer for gjensidige avtaler ved internpriser
    - internasjonale voldgiftsalternativer ved tvist om internprising
    - Tynn kapitalisering
    - Formelbasert fordeling vs armlengdeprinsippet

    Ferdighetsmål – kunne

    - forstå metoder for fastsettelse av internpris
    - operasjonalisere beregning av internpris for ulike eiendeler og tjenester
    - ta stilling til riktig dokumentasjon for å beregne internpriser
    - kalkulerer nåverdier mv som ledd i fastsettelse av internpriser
    - forstå skatteplanlegging ved hjelp av armlengde- og separat enhet-prinsippene

    Holdningsmål
    Studentene skal utvikle en beredskap til å identifisere problemstillinger vedrørende internprising, særlig i multinasjonale foretak og forstå kontrollutfordringere for skattemyndighetene.

    Forkunnskaper
    Generelt opptakskrav: 180 studiepoeng samt 2 års yrkeserfaring. Se forøvrig opptaksvilkår. Studentene forutsettes å ha arbeidet minst to år med skatte- og avgiftsrett på heltid og ha relativt god innsikt i norske skatteregler, og en fortrolighet med bruk av juridiske kilder. En viss innsikt i alminnelig forvaltningsrett er en fordel.

    Obligatorisk litteratur
    Bøker:
    Gjems-Onstad , Ole og Eivind Furuseth, red. 2013. Praktisk internasjonal skatterett og internprising. Gyldendal juridisk. Kap 1-3, 14-20
    Gjems-Onstad, Ole. 2012. Norsk bedriftsskatterett. 8. utg. Gyldendal juridisk. kap 37 (s 1039-1068)

    Annet:
    Undervisningen vil ta sitt utgangspunkt i internprisingsbestemmelsene i dobbeltbeskatningsavtalene, OECDs transfer pricing guidelines og OECDs guidelines on the attribution of profits to permanent establishments.
    Underveis i kurset vil det bli gitt henvisninger til artikler og avsnitt i bøker som kan utdype forelesningene.
    Kees var Raad: Materials on international& EU law, ITC and IBFD, siste utgave, er nødvendig hjelpemiddel.
    Det samme er Gjems-Onstad, Ole: Skattelovsamlingen, Oslo: Gyldendal Akademisk, siste utgave.



    Anbefalt litteratur

    Emneoversikt
    Internprisingsmetoder
    Særtrekk forskjellige driftsmidler
    Særtrekk forskjellige bransjer
    OECDs guidelines
    OECDs attribution regler
    Armlengdeprinsippet
    Konserninterne tjenester
    Kostnadsbidragsordninger
    Oppgave- og dokumentasjonskrav
    Tynn kapitalisering
    Formelbasert fordeling

    Dataverktøy
    Studentene forutsettes å bruke dataverktøy som Gyldendal Rettsdata, Skatterettsdelen, IBFDs database og aktuelle nettsteder for skatterettslige kilder. Oppgaver på It`s learning forutsettes løst løpende under kurset.

    Læreprosess og tidsbruk
    Læreprosess
    Programmet forutsetter at studentene møter forberedt til hver undervisning. I løpet av semesteret legges ut oppgaver på Itslearning som studentene skal løse. Det legges også ut oppgaver som skal løses som repetisjon. Deltakerne skal bidra til aktiv dialog i undervisningen.

    En del av pensum skal primært tilegnes gjennom selvstendig lesing. Her vil undervisning bare fokusere på utvalgte punkter. Eksamen vil dekke mer enn det som er undervist.,

    Studentene skal enkeltvis, eller i grupper på to, skrive en prosjektoppgave. Denne anbefales påbegynt tidlig i programmet slik at arbeidet med oppgaven kan understøtte den løpende læringen.

    Tidsbruk
    Programmet er utfordrende. Studentene må regne minst det tidsforbruk som er vanlig normering for 15 studiepoeng (400 timer). Undervisningen er over tre samlinger à tre dager à åtte timer, til sammen 72 timer. I tillegg må det påregnes minst én lesedag i uken, og noe ekstra tid under arbeidet med programoppgaven.


    Eksamen
    Studentene evalueres gjennom prosjektoppgave, 6 studiepoeng og skriftlig individuell eksamen, 9 studiepoeng. Begge må bestås for at kursbevis i programmet skal bli tildelt.

    Prosjektoppgaven kan skrives enkeltvis eller i grupper på to personer. Prosjektoppgaven skal være på 15-20 sider når den skrives av en student, og 25-30 dersom to studenter skriver sammen.

    Ved skriftlig eksamen kan det bli gitt ca 1/3 gis som større oppgaver der kandidaten skal ta stilling til de skatte- og avgiftsmessig konsekvenser av et gitt saksforhold. For ca 1/3 kan det bli gitt oppgaver lik flervalgsoppgaver (men med manuell retting), mens 1/3 kanbli gitt som korte teorioppgaver med svar på maksimum 1/2 side. Studentene får underveis i programmet god trening i de forskjellige oppgavetypene. Det anbefales at prosjektoppgaven påbegynnes tidlig i programmet slik at arbeidet med oppgaven kan understøtte den løpende læringen.

    For studenter som bruker kurset som avsluttende program:
    For studenter som skal benytte programmet som ett av sine to avsluttende program, skal fire (4) program à 15 stp være bestått.
    I de 2 siste programmene tas kun skriftlig eksamen, og studenten skal skrive en større avsluttende oppgave på 12 stp. Denne oppgaven kan ha fritt valgt emne innen Master of Management med spesialisering i skatte- og avgiftsrettens pensum og innhold. Besvarelsen skal være på 30-40 sider når den skrives av en student, og 40-50 dersom to studenter skriver sammen.

    Eksamenskode(r)
    MAN 30381 - Prosjektoppgave; teller 100% for å oppnå karakter i kurset MAN 3038, 6 studiepoeng.
    MAN 30391 - 4 timers individuell skriftlig eksamen; teller 100% for å oppnå karakter i kurset MAN 3039, 9 studiepoeng.
    Begge kurs / eksamener må bestås for at kursbevis i programmet skal bli tildelt.

    Hjelpemidler til eksamen
    Skattelovsamlingen, Gyldendal Akademisk eller tilsvarende, utkast til lover eller forskrifter og BIs godkjente eksamenskalkulator TEXAS INSTRUMENTS BA II PlusTM. Norges Lover kan tas med, samt norsk-engelsk/engelsk-norsk ordbok.
    Skattelovsamling kan innarbeides med henvisninger, men ikke forklaringer eller referanser utenfor lovsamlingen.

    Se mer under punktet eksamensinformasjon i studiehåndboken på web finnes det definisjoner av hjelpemidler ved skriftlig skoleeksamen. Legg særlig merke til bruk av kalkulator og ordbok. http://www.bi.no/studiehandbok/hjelpemidler.

    Kontinuasjon
    Ved neste ordinære eksamensgjennomføring.

    Tilleggsinformasjon
    Tillit og redelighet er avgjørende for all akademisk virksomhet. Å vise akademisk redelighet er faglige ansattes og studenters ansvar, og prinsippene er nedfelt i BIs regelverk.

    Semester

    Oversettelser